¿Preparado para la nueva nómina?

Cambios en la comprobación de viáticos

Desde el 1° de abril del año en curso, entró en vigor el nuevo complemento de nómina 1.2 emitido por el SAT, el cual ha tenido una serie de modificaciones para mejorar las inconsistencias del mismo. A partir del nuevo complemento, se han ido agregando más de 20 nuevos campos a la nómina, que requieren especificar a detalle los conceptos de pago al empleado, entre ellos nos encontramos con la comprobación de viáticos.

 

En éste sentido, el artículo 93 en su fracción XVII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece que el empleado no pagará impuestos (ISR) por la obtención de viáticos, siempre y cuando dicho gasto sea  comprobado por el patrón mediante los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) como una erogación efectiva de servicio.

 

¿Cómo reportar correctamente los viáticos en el nuevo complemento?

 

Según la Guía de llenado del complemento de Nómina, los viáticos deben ser registrados en el campo “TipoOtroPago”, clave 003, y existen las siguientes opciones para la comprobación de viáticos:


 

  • En el CFDI de nómina del periodo a la fecha en el que se entregaron los viáticos al trabajador.comprobacion de viaticos

 

  • En el CFDI de nómina siguiente al periodo en el que fueron entregados los viáticos al trabajador, sin exceder los 30 días naturales siguientes a la fecha de entrega y dentro del mismo ejercicio fiscal al que se entregó el recurso al trabajador.

 

  • En un CFDI de nómina independiente, el cual solo ampare la entrega del viático, sin exceder los 30 días naturales siguientes a la fecha de entrega y dentro del mismo ejercicio fiscal al que se entregó el recurso al trabajador.

 

En caso de los viáticos no comprobados por el trabajador y percepciones exentas

 

  • Los viáticos que no se comprueben por parte del trabajador, según las políticas propias de la empresa, los requisitos fiscales y lo dispuesto en el Reglamento de la Ley del ISR, deberán realizarse en el CFDI de nómina en el campo “TipoPercepción” clave 050, en la sección de importe gravado.

 

  • En el caso de percepciones exentas al trabajador, deberá realizarse en el CFDI de nómina en el campo “TipoPercepción” clave 050, en la sección de importe externo.

 

En caso de requerir correcciones

 

  • Si el importe entregado fue menor al reportado: Registrar como descuento la diferencia en el campo “TipoDeducción” clave 081 de ajuste de viáticos entregados al trabajador.

 

  • Si el importe entregado fue mayor al reportado: Registrar en el siguiente comprobante en el campo “TipoOtroPago” clave 003 de los viáticos entregados al trabajador.

 

  • En caso de que el trabajador no haya realizado la comisión, deberá regresar el importe del viático al patrón.

 

¿Demasiada carga administrativa?

 

Con los nuevos campos añadidos en el complemento de nómina 1.2 y los anexos acumulados hasta hoy, se vuelve cada vez más complicado ser preciso y evitar errores en nuestros recibos CFDI, además puede ocasionar:

 

  • Gastos en vez de deducciones.

  • Falta de tiempo para la realización de otras actividades.

  • Pérdida de tiempo en la modificación de los esquemas de trabajo ya establecidos por la empresa.

  • Creación de nuevos procesos administrativos.

  • Falta de tecnología.

 

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